總結(jié)：單位和個人要繳什么稅

　　一看：單位或個人性質(zhì)，比如：個體工商戶提供廣告服務(wù)不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

　　二看：單位或個人行為或者持有的資產(chǎn)，比如：單位轉(zhuǎn)讓集體土地不需要繳納土地增值稅。

　　1企業(yè)所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　(1)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè);

　　(2)非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu);工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;提供勞務(wù)的場所;從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所;非居民企業(yè)委托的營業(yè)代理人。

　　【例】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2個人所得稅納稅人

　　個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。

　　(1)在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿一年，并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人;

　　(2)在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年,但從中國境內(nèi)取得所得的個人。

　　(3)個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人，即稅法規(guī)定負(fù)有代稅務(wù)機關(guān)扣繳稅款義務(wù)的單位或者個人。

　　(4)下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　(四)勞務(wù)報酬所得;

　　(五)稿酬所得;

　　(六)特許權(quán)使用費所得;

　　(七)利息、股息、紅利所得;

　　(八)財產(chǎn)租賃所得;

　　(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(十)偶然所得;

　　(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　3增值稅納稅人和扣繳人

　　(1)在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　(2)中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

　　4城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

　　(1)繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

　　(2)增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。

　　(3)2016年5月1日，全面營改增，企業(yè)一般情況下(除了稽查補繳除外)不需要再繳納營業(yè)稅。

　　【例】單位應(yīng)該按照購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費用及支付的技術(shù)服務(wù)費抵減增值稅后的繳納增值稅，為計算基數(shù)繳納增值稅。

責(zé)任編輯：wuyong