創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠執(zhí)行口徑明確——創(chuàng)投可精準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠

　　國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布公告，明確了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策執(zhí)行口徑，以提高政策可操作性，便于納稅人準(zhǔn)確享受稅收優(yōu)惠。

　　公告明確了滿2年的口徑及投資時(shí)間計(jì)算口徑。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局此前聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　公告明確，《通知》第一條稱“滿2年”是公司制創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、天使投資個(gè)人投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，投資時(shí)間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。

　　“需要注意的是，對(duì)于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的，僅強(qiáng)調(diào)合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，取消了合伙人對(duì)該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實(shí)繳出資須滿2年的要求，簡(jiǎn)化了政策條件，有利于企業(yè)準(zhǔn)確執(zhí)行政策。”稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

　　《通知》還要求，初創(chuàng)科技型企業(yè)“接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%”。對(duì)此，公告明確，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例，指企業(yè)接受投資當(dāng)年及下一個(gè)納稅年度的研發(fā)費(fèi)用總額合計(jì)占同期成本費(fèi)用總額合計(jì)的比例。

　　“此口徑參考了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比的計(jì)算方法，一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門檻，使更多的企業(yè)可以享受到政策紅利。”該負(fù)責(zé)人說，比如某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2018年5月份投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)2018年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，成本費(fèi)用1000萬元，2018年研發(fā)費(fèi)用占比10%，低于20%;2019年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬元，成本費(fèi)用1000萬元，2019年研發(fā)費(fèi)用占比50%，高于20%。

　　“如要求投資當(dāng)年及下一年分別滿足研發(fā)費(fèi)用占比高于20%的條件，則該公司制創(chuàng)投企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策。”該負(fù)責(zé)人說，但按照公告明確的口徑，投資當(dāng)年及下一年初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用平均占比為30%，則該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。

　　公告還明確了合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人出資比例的計(jì)算口徑。由于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)型科技企業(yè)，在投資滿2年的當(dāng)年就可享受稅收優(yōu)惠政策，因此將計(jì)算出資比例的時(shí)點(diǎn)確定為投資滿2年當(dāng)年年末，對(duì)同一年滿2年的投資統(tǒng)一計(jì)算，簡(jiǎn)化計(jì)算方法，減輕了企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

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